企业内部会计控制有关问题探究
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内部会计控制是一个综合、完整的系统。现代化企业从事的是社会化大生产，具有分工精细、协作广泛的特点，一个产品或项目往往需要依次通过多道工序，甚至需要若干密切合作才能顺利完成。日新月异的科学技术、高速发展的全球一体化进程，使得现代化企业在面对错综复杂、变化多样的政治、经济、文化、社会等多重环境因素的情况下，建立一个涵盖广泛、功能完善、反映灵敏、协调有效的内部会计控制体系，对提高企业综合竞争力显得越发重要。
建立健全并有效执行内部会计控制制度，对企业经济活动进行全面、综合地协调控制、监察督促，以实现科学管理、提高企业经济效益的最终目标。
一、建立会计人员岗位责任制度和内部牵制制度。明确会计人员的岗位设置、岗位职责和工作标准，确定人员配备和具体分工以及相应的岗位轮换办法，明确不兼容岗位范畴，并建立相应的分离与牵制制度。
二、建立重要事项的监督和制约制度。对重要经济业务，包括对外投资、资产处理、资金调度和其他一些对企业产生重大影响的经济业务事项进行有效的监督、相互制约，对重要经济业务事项的决策和执行，也应进行分离与牵制。
三、建立财产清查制度。对企业货币资金、财产物资和债权进行定期清理和查证，掌握有产财产的实有金额，进行帐实梳对。对财产清查范围、期限、组织程序做出明确的规定。
四、建立内部审计制度。对企业内部会计核算、会计资料以及财务收支、经济活动中一些不合规、不真实、不准确、不完整的情况予以纠正，保证企业财产安全、保证会计核算资料的真实与完整。
我国企业内部会计控制现状
我国对于企业内部控制的研究起步较晚，内部控制规范体系的建设也相对滞后，近两年在政府和相关部门充分重视和大力推广下，我国现行企业内部控制规范体系建设取得了较大的成绩，但也仍然存在着一些亟待解决的问题。
一、管理层对内部会计控制认识不足，重视不足。我国企业内部会计控制基础薄弱，一部分企业的管理层对建立内部会计控制制度不够重视，或者并未建立健全内部会计控制制度，在经济业务处理过程中，遇到问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部会计控制制度不能在实际工作中发挥其应有的作用。
二、内部会计控制制度缺乏科学性与合理性。一是内部会计控制制度组织不健全，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部会计控制的组织网络不健全，控制制度让位于业务发展，使既定的内部会计控制失控。二是偏重事后控制。实际工作中，通常是待违规违纪行为发生后才设法堵塞或进行处理，导致内控成本偏高，收效不高，使内部会计控制失去效力。三是重视有形资产的控制，轻视人员素质，信息系统等无形资源的控制。
三、内部会计控制制度不完善。内部会计控制制度的执行、检查流于形式，稽梳的范围有限，以偏盖全，以点代面，缺乏完整性和全面性。执行的好坏缺乏赏罚分明的奖惩制度，削弱了员工招待内部会计控制的自学性和警觉性。
四、财务监督体系不健全。各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，导致各职能部门自成体系，各自为政，缺乏行之有效的内部监督管理制度。
完善内部会计控制制度
完善内部会计控制制度，建立内部会计控制评价体系，对内部会计控制制度的恰当性与有效性进行分析与价值评定，确保内部会计控制的各项制度及措施得以有效贯彻实施，提升会计工作的地位与效用，促进会计管理理念、方法渗透到企业经营管理工作的进程中。
一、优化企业的控制环境。
内部会计控制系统必须在实际业务中得到实施才能真正体现出其有用的价值和效能，这就要求其具备系统本身运作所必需的环境，建立内部会计控制系统的各个构成要素之间所应遵循的作用机制。首先，优化经济环境，按市场经济的内在要求，保证会计信息的真实公允，为市场参与者提供可靠的决策信息，为市场的管理者提供有效的监管信息，保证市场经济有序运转。其次，优化法制环境，进一步完善《会计法》，不断健全和完善以《会计法》为中心的会计法规体系，促进会计法与其它相关法律的衔接，规范《会计法》、会计准则和会计制度的关系。第三，优化企业制度环境，内部会计控制的基础是现代企业制度，因此，企业制度环境的优化就是要建立现代企业制度。会计作为一个控制信息系统，在企业管理的诸多方面起着至关重要的作用，是现代化企业制度得以有效运行的重要环节，没有现代会计，就不可能有现代企业制度，同时，现代企业制度也是高效合理的内部会计控制系统运作必不可少的条件。第四，优化会计职业道德环境，制定相关的法律法规，规定部门内部会计控制权的行使，提升会计人员的地位，使会计人员能够积极主动地行使监督权，培养会计职业界的独立、客观、公正的精神境界，使会计人员能够有勇气抵制来自各方面的不正当干涉，始终站在公众利益的角度，以法律为行动准则，确保会计资料的真实公允。
二、进行全面的风险评估。
风险评估是提高企业会计内部控制效率和效果的关键，企业必须对其面临的风险有一个清醒的认识，分清哪些风险是主要风险，哪些是次要风险；分清哪些风险通过合理的行为是可以避免、分散的，并据此确定内部会计控制的重点。风险评估一般须经过辨别、分析、管理、控制等过程，确定和分析风险的过程是一个持续不断的过程，是有效内部会计控制的关键性因素。企业必须重视其内部的各种风险，并开展风险管理，采取相应的控制措施。
三、设计有效的控制活动。
建立良好的控制活动，实现企业内部会计控制的目标，采取各种控制方法、制度和措施。控制活动出现在企业内的各个阶层与各种职能部门，涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各方面。控制活动是针对关键控制点而制定的，因此企业在制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点，监督和制约企业财产物资的采购、检验、计量与记录、入库、保管、维修、领用、发运和报废等各个环节，有效地杜绝浪费，防止各种贪污舞弊行为，保护企业财产物资的安全，确保相关财务相关信息的准确性、可靠性。
四、建立广泛的电子信息控制系统。
随着电子信息技术的发展，企业利用计算机从事经营管理方式手段越来越普遍，尤其会计电算化和电子商务的发展对信息的安全提出更为严格的要求，运用电子信息技术建立内部会计控制系统，减少和消除人为的操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。同时，加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。
五、加强内部控制的监督与评价。
监督与评价是经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。要确保内部控制制度被切实地执行并且效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督。建立内部会计控制的评价机构，确定其监督报告处理问题的职能，对内部会计控制的运行和执行结果，进行有效地监督和检查，并给予适当的评价，使内部会计控制系统起到应有的作用。
（作者单位：辽宁广播电视台）