从企业的角度浅析银行承兑汇票的运用

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【摘要】文章从企业加强银行承兑汇票的科学管理、合理地运用银行承兑汇票业务，最大限度地降低票据管理成本和企业融资成本方面加以阐述。

【关键词】银行承兑汇票 管理 运用 融资成本

银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。科学管理、合理运用银行承兑汇票业务，对企业有着及其重要的意义。

一、科学管理

1、接收银行承兑汇票。（1）强化背书的规范性和真实的交易背景，用银行承兑汇票进行结算的持票人（上手持票人）应具有法人资格，必须与集团公司及其下属单位（接收银行承兑汇票的单位）发生有效的经济业务且签定业务合同，必须正确地在银行承兑汇票背书签章。（2）根据客户类别、信用等级、资金支付实力，有选择性地确定收取承兑汇票方式结算对象，对已经给予价格优惠的客户不允使用。如电煤、中石化用户。（3）根据银行承兑汇票的到期可兑讨性、可转让性、可贴现性选择承兑银行，原则上选择出票行信用好的国有商业银行的票据接收，为资金及时地托收到账和银行承兑汇票的运用提供保障。在实务中，一些地方商业银行、城市信用社、农村信用联社等金融机构出具的银行承兑汇票通常其他银不予贴现。（4）审核银行承兑汇票票据要素，辨别真伪。选择票据格式合规、票面整洁无涂改、背书连续（无回头背书）、签章（包括出票人章、收款人章、付款人章、出票行章、经办人章、背书人章）等清晰的银行承兑汇票。若在背书环节出现瑕疵，收到时应要求对方按要求提供相关说明，不能提供的予以拒绝，以免到期托收时承兑行拒付，延误了资金的正常回收、使用。（5）规定一定的起收金额，以降低托收费用和保管成本，实务中，托收按笔收取手续费。

2、银行承兑的核算。集团公司实现了银行承兑汇票核算网络化，从票据基本信息录入到票据处理完毕，整个过程实时、连续。

3、银行承兑汇票的保管。（1）树立“银行承兑汇票即现金”的保管理念，日常装入专用保管箱，存入专用保险柜内妥善保管，下班后送交保卫科室专人值守的专用保险柜保存，建立银行承兑汇票转移交接制度。（2）严格控制日常存放量，根据银行承兑汇票的总金额和单张票据金额，及时经总稽核监督，由两位经银行核准的人员送交商业银行金库保管，以保证票据安全。（3）在日常的保管中，根据票据到期日按顺序逐一整理排列，对于票据后面附证明信的更要注意完整保存，作为保管者应针对托收、转让、贴现等不同需求，及时选出，不遗漏。

4、银行承兑汇票的到期委托收款。持有银行承兑汇票到期按时托收资金到账，是企业收取银行承兑汇票的最终目的，实务中的具体做法是每月定期按批次根据票据到期日提前十日准备托收。实行托收拒付及超期承付登记制度，对托收拒付、迟付业务逐笔登记，详细记录有关情况并将有关资料复印备查，及时退票和追索票款或滞纳金。

5、稽核。资金结算中心总稽核负责银行承兑汇票的日常各项业务的监督、检查，每日核对余额。月末，总稽核对银行承兑汇票实存的进行盘点，对托收在途的进行核对，每月出具稽核报告。总稽核把银行承兑汇票业务稽核作为工作重点之一。

二、合理运用

1、将收取的银行承兑汇票进行背书、转让。采取激励措施，鼓励下属单位使用银行程度汇票对外结算，对使用银行承兑汇票支付的单位（尤其是商贸、供销公司），由资金结算中心按贴现息计算金额，内部等额支付使用费。这样可以：（1）集团公司减少了银行承兑汇票的库存量，缩短了持票时间，减少了资金占用和票据管理成本，规避了保管风险。（2）应用银行承兑汇票支付，还能发挥其提前抵扣进项税的作用，给企业带来货币时间价值。以支付（不含税）1000万元6个月银行承兑汇票为例，6个月后实际支付货币资金，却可以在付出银行承兑汇票时即可提前抵扣进项税170万元，同期等额银行存款将产生利息收入2.754万元（以现行半年期存款年率3.24%计算）。

2、将收取的银行承兑汇票进行贴现。在企业资金短缺或有其他融资需要时，通过银行贴现，将持有的银行承兑汇票变现。通常贴现利率要低于同期流动贷款的利率，通过这项业务可以为企业减少利息支出，节约融资成本。利用资金结算中心票据集中、量大，集团公司信用等级高的优势积极和银行沟通、协调，引入商业银行间竞争机制，通过对比各银行的体现利率，争取贴现率最低的银行贴现，将贴现利息降到最低。若以年贴现总金额10亿元，平均贴现期4个月为例，贴现月利率每降低1‰，全年可减少贴现息400万元（100000万元×1‰×4）。

3、主动申请签发银行承兑汇票，增加承兑融资。只要交易对方愿意接受银行承兑汇票，可以充分利用集团公司资金信誉等级高而需要支付的保证金比率低的优势，主动申请签发银行承兑汇票，增加承兑融资，降低财务费用。原因如下：（1）流动资金贷款与承兑融资有不同的融资成本。同期限的银行承兑汇票融资的费用=贴息+手续费-质押金存款利息。例如：在现有的金融环境下，签发1000万元为期6个月的银行承兑汇票，手续费为0.05%，质押金为20%， 票据贴息率为4.32%，质押金存款利息率为3.24%，则贴现息=1000×4.32%/12月×6月=21.6万元，手续费=1000×0.05%=0.5万元， 质押金利息=1000万元×20%×3.24%÷12月×6月=3.24万元主动申请签发银行承兑汇票该笔承兑融资费用18.86万元（21.6+0.5-3.24）。而申请1000万元6个月的流动资金贷款需要支付利息30.15万元（六个月贷款年利率6.03%）。通过比较得出，如果以承兑融资20000万元代替同金额流动资金贷款融资，可节约财务费用225.8万元。（2）承兑融资灵活、办理比较及时。通常在年底或货币政策紧缩时，各银行受贷款规模总量的限制较大，申请流动资金贷款比较困难。承兑融资则因不占用银行贷款的额度，相对灵活和容易。

【参考文献】

[1] 徐矿集团：关于加强银行承兑汇票管理的有关规定[R].2006.

[2] 于亚楠：利用银行承兑汇票降低筹资成本[J].冶金财会，2007（11）.