论财务信息化对企业内控的影响
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［提要］在计算机技术和网络技术得到快速发展的信息时代，信息化越来越受到企业的重视，企业内部控制在信息化条件下也发生了巨大变化，传统的内部控制已无法适应信息化要求。在这样的环境下，企业的内部控制重点和模式随之要发生相应的变化，可以从优化内控环境、更新和完善内控制度、强化监督检查等方面加强企业内部控制。
中图分类号：F23文献标识码：A
收录日期：2014年5月7日
一、财务信息化对内部控制管理的意义
1、提高内控效率，增强内控效果。财务信息化的广泛应用，使得决策者和执行者能够快速地进行信息沟通，有关经营决策的信息可以实时、充分地体现到经营决策过程中，能够准确快速地为董事会、监事会以及小股东提供其履行职能和维护权益所需要的信息，这也为企业完善内外部治理机制提供了快速渠道。
在信息化环境下，许多控制程序、控制指标、控制方法被设置在信息系统中，大量的人工控制被信息系统的自动控制所取代，这种变化导致企业组织结构趋于扁平化，有力地促使企业减少内部控制层次，精简岗位设置，明确责任职责，提高工作效率。
2、扩大内控范围，增加内控手段。在手工环境下的内部控制是对本企业财务信息进行控制，在信息化条件下，财务信息化系统覆盖计划、生产、采购、仓储、营销、财务、人力资源等企业运营管理的各个层面，各种视频技术的发展使得内部控制可以采用实时监控的方式来进行，对企业资源的运行状况进行实时的动态反映，从而将内部控制的范围扩大到整个企业，实现了企业内部控制的全面性。
3、优化内控流程，降低内控成本。通过信息化的技术手段，企业可以把所有业务实现信息集成，将物流、资金流和信息流进行协同整合，从而实现对业务流程的优化。在信息化条件下，内部控制可以大量地利用计算机软件预设模块进行数据处理，而不必通过手工进行计算，这就大大节省了时间和人工成本，从而可以降低内控成本。
二、财务信息化系统运行过程中内部控制需要注意的问题
1、信息化使得内部控制不确定性加大。一是信息化下的内部控制具有人为控制与计算机程序控制相结合的特点，在数据输入过程中将面临如何保证数据的准确性和真实性的问题，当某一个环节出现人为错误时，信息系统中内部控制程序化和自动化使系统失控不易察觉，将会引起后续环节的一系列错误的重复，甚至将错误放大；二是由于网络安全技术还无法确保企业信息系统百分之百的安全，并且在这种互联网状态下各种人为的失误很容易将会计信息泄露且不容易被察觉，但企业所有的财务信息都保存在这种信息系统中，这就使得内部控制制度必须非常完善才能有效地防范这种风险；三是在信息化条件下，财务信息容易被篡改，并且这种篡改很多时候是不留痕迹地篡改，使得责任难以划分；四是未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据等。鉴于计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较大，所以加强信息化环境下的内控力度就变得十分重要。
2、信息化使得内控可能存在缺位。一是在信息化条件下，内部控制可能更多的是对财务软件或者信息系统中的有关账务进行核查，在此情况下，部分财会人员可能疏于对原始凭证及账务发生事实的了解，从而使得内部控制出现漏洞；二是一般认为计算机信息系统不会出现错误，这就使得财会人员过于相信“机器”的力量，从而对部分数据疏于复核，这也可能使得内部控制出现缺位。
3、内控环境还有待改善。当前，企业更多的是注重会计业务的处理，注重发挥财务部门的作用帮助企业实现价值增值，实现利润最大化。对内控的重视程度相对较低，对内控工作的独立性相对不够重视，这些都不利于内部控制工作的开展。
4、人才缺乏的问题。财务信息化是计算机技术、网络技术与财务会计相结合的高科技产物，对相应的财务人员、管理人员的素质要求大大提高，不仅要求他们要具有较高的会计业务处理技能和管理能力，而且还要精通网络知识、一些计算机的基本维护技能和应用这些技能解决实际工作中各种棘手问题的能力，所以专门的会计信息化人才的缺乏是一个很大的问题。
三、财务信息化技术与内部控制如何有效结合
1、完善内控制度建设。一是合理设置组织机构，适当进行职责分离。对原有的组织机构进行适当的调整，建立起职务轮换机制，将信息系统中不相容的职责进行分离，通过相互稽核、相互监督制约的机制来保障财务信息的真实可靠；二是完善统一的内部控制规范，特别是网络安全方面制度的完善，加强信息化下操作人员的具体职责的划分和执行的一些具体规范的建立；三是加强工作流程管理，提高档案管理的安全可靠性。信息化系统的有关资料应及时备份存档，企业应建立起完善的档案制度，加强档案管理。
2、建立内控监督机制。一套完善的监督机制不仅可以对风险发生的可能性、影响程度进行监控，还可进一步监控在信息化系统中可能发生的内控问题。这种监控不仅仅是针对风险的监控，而是针对风险发生的条件、发生的征兆的监控。
3、加强内控风险评估。在将企业信息化与内部控制相结合的过程中进行风险评估就是将流程控制、系统控制和管理控制形成的数据结果进行统计、汇总、分析，再结合企业的资源和运行情况及外部环境进行内部控制风险评估，为企业内部控制决策提供科学依据，建立起相应的风险评估反馈机制。
4、注重企业信息化人才的培养与技术培训。随着信息化的普及和广泛运用，更多的潜在风险会有所暴露，这就要求我们要注重会计信息化软件的开发和人才的培养并加强技术培训，培养出一批德才兼备的财务信息化专业人才，以适应信息化发展的需要。为此，要充分利用计算机技术和财务知识，制定科学的财务综合体系和会计信息化软件发展规划，选拔优秀的计算机人才，开发适合内控需要的财务信息化软件及培养出大批能从事财务信息化工作的复合型人才。■