“弹性”征税?

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税收很重要，也很神圣。

西方有谚语称，“世界上只有两件事情是逃不掉的，那就是死亡和税收。”

我们总是在强调“依法纳税”，或许，这个时候，我们更应该来谈谈“依法征税”了。

税务部门自由裁量权太大？

这也可以是一个买卖？李伟做的这个事情看起来有点不可思议。

号称“税务争议与危机处理专家”的李伟，几年前，开了间税务工作室。李伟有着税务局工作和经营税务事务所的十几年经验，他敏锐地发现，在中国商界精英的智囊团里，需要有私人税务顾问。

用李伟的话讲，就是利用自己的人脉和经验，做点事情。这点“事情”可不简单，说白了，就是帮助企业出谋划策，与国家税务部门斗智斗勇，应对税务危机。

“就像一个人犯了大罪，我的责任就是通过努力，尽量把‘死刑’扭转为‘死缓’。”李伟笑谈。

才成立几年的工作室，看起来业务很不错，找上门咨询相关问题的企业也越来越多。

“这种税务工作室何以有生存的空间，原因在于税务的征缴过程中，有着很大的操作空间，税务部门自由裁量权太大。”一位业内人士评价认为。

税务机关的自由裁量权，指在国家赋予的税务机关的征收职能范围内，以及实施税务执法的过程中，税务机关应享有的一种具有选择余地的处置权力。

上述人士认为，税务部门素有“税老大”之称，可见其地位。在当前我国征税体系还不完善，“跑冒滴漏”的现象也普遍存在，税务部门让很多企业又爱又恨。

“爱”是因为依据一些政策，税务部门可以给相关的企业很多税收的减免，减轻企业的负担；“恨”则是因为同样税务部门可以列举一些名目，查企业的偷税漏税，让企业很难受。

早在2009年，审计署在对一些省市税务部门的税收征管情况进行了审计调查。审计结果显示，税务部门自由裁量权太大，而一些税收优惠政策也缺乏限制性条件。

审计抽查发现，11个省国税部门违规将71户企业的130.92亿元税款延期征收，占企业当期应缴税款的54%。此外抽查116户享受高新技术税收优惠的企业，其中85户不符合条件的企业，享受税收优惠36.31亿元。

另外，审计署发现，因我国消费税税制设计不尽合理，税收流失比较严重。比如烟、酒、化妆品等产品的消费税均在生产环节从价计征，结果生产企业通过关联交易等手段明显压低产品出厂价从而少缴消费税的情况比较突出。据测算，2007年至2008年这些企业共少缴消费税116.15亿元，是其同期实缴消费税的27%。

“税务部门自由裁量权如果运用得当，可以更好地发挥税务征收对经济发展的激励作用以及税务执法的惩戒与规范作用；但如果运用得不好，就有可能成为谋取部门利益和个人利益的工具，进而产生大量的税务征收违法违规行为。”一位税务专家告诉记者。

自由裁量权过大，一个重要的原因就是征收行为的弹性过大，相关征收标准不细。应该对税务征收项目、标准进行细化，将征收的弹性压缩至最低。

自由裁量权泛滥的前提，就在于相关征收信息的不公开。在税务征收的过程中，在不涉及国家秘密和当事人隐私以及商业机密的前提下，将税务执法情况及时对外公布，并建立定期检查和申述制度。

不期而遇的稽查风暴

薛力是沿海一家颇具规模的家具厂的老板，他做这一行已经十几年了。其实他早就想把厂子卖了，但是底下2000多名员工的生计问题让他很难下这个决定。

薛力的家具厂主要是做海外市场，现在这种传统行业很难做，利润已经相当低了，今年的情况更不好，一方面是海外需求在减少，另一方面银行信贷紧缩，这对于需要大量资金周转的家具厂来说，更是致命打击。

除了市场、资金难题，薛力现在最担心问题是，到了年底被相关税务局人员约去“喝茶”。

“这杯茶可是有代价的，有的是让补交一些莫名的税费，更有甚者，让提前交齐下一年的税收。如果企业积极配合那还好办，如果企业态度不好，那就公事公办，查企业过往几年的缴税情况，在中国的现实条件下，哪个企业不怕被查出个一二三。”薛力笑称。

让薛力体会最深的是2009年的那次稽税风暴，用他的话来说，就是一场飓风。

2008年的全球金融危机，中国也深陷其中。对于过惯了好日子的财税部门来说，2009年这一年真难过。一方面经济形势的不断下滑造成税源大幅减少；另一方面，中央和各地方加大力度刺激经济，需要大量资金的支持。这一加一减，让负责保证财政收入的税务部门很“抓狂”。

虽然在2009年年初，财政部部长谢旭人就表示，2009年将是财政十分困难的一年，预计全国财政收入增幅明显下降，同时支出压力进一步加大。但严峻的经济形势还是超过了预期。财政部公布的数据显示，一季度全国财政收入仅完成年度预算的22.1%，比上年同期进度低5.2个百分点。

怎么办？于是从2009年4月份开始，“前所未有”的“查税风暴”拉开了帷幕。当月，国家税务总局连续下发了《关于进一步加强税收征管工作的通知》(该通知未公布)，《关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》。

在这次稽查中，国税总局稽查局建议各地建立情报交换机制，与地税、工商、审计、金融、海关、统计、公安、检察、法院等部门定期进行信息交换、情报互通。

企业无疑是“稽查风暴”的中心。当时，薛力还和当地的一些纳税大户都被邀请参加当地税务局召集的座谈会。相关领导也是号召他们要为当地的经济建设多做贡献。

正常年份，企业做做税务筹划，收税的人抬抬手，什么事情都好办。但像今年，财政收入增长放缓，矛盾就开始突出，一些企业的陈年旧账也被翻了出来。税务机关的做法没人敢说不对。

一位税务局科长告诉记者，为了完成该市的稽查任务，他们首先召集本市十几个大型企业开会，希望企业做好自查工作，并表示只要自查做得好，就不用稽查局进入企业进行检查了。一周后，这些企业自动补缴了5个亿的税，远超过稽查局的预期。

“当时工作也很难做，上级分配的任务，让我们喘不过气来，我们只能去企业‘挖浮财’。”该科长苦诉。

在2009年的税务稽查风暴中，全国税务稽查收入1192亿元，入库收入超过2006年―2008年3年稽查查补收入的总和。据相关人士分析，若没有这1192亿元，税收便无法完成年初制定的增长8.2%的目标

薛力坦言，希望这样的风暴还是少一些，没有更好。

税务部门过大的自由裁量权，是造成财政收入虚高的客观原因之一。