企业应收账款的意义与控制探讨

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摘要：应收账款作为企业的一项流动资产，其在企业经营管理中的地位已经越来越重要。本文从应收账款的理论基础出发，分析应收账款产生的原因，阐述加强应收账款管理的意义，并探讨如何加强应收账款的管理和控制。

关键词：应收账款；意义；控制

赊销是目前企业采用较多的销售方式，其主要目的是为了扩大销售，提高营业额，降低存库存率，从而增强企业的竞争力。特别是在银根紧缩、市场疲软、资金缺乏的情况下，通过赊销把存货转化为应收账款，减少存货，为企业节省了相当一部分开支。应收账款是企业向产品购买方或接受劳务方采取赊销的方式销售产品或提供劳务，从而所产生的一项债权性资产，是企业一项重要的资产。由于市场竞争及货款结算的时间差等原因，企业为了增加销售收入，占领更多的市场，往往向客户赊销产品或提供劳务，因此绝大部分企业都存在应收账款，部分企业的应收账款占总资产比例还相当大，应收账款在企业资产构成中占据着举足轻重的位置。但伴随着应收账款越来越多，呆账、坏账也越来越多，当应收账款的增多，超出企业的收入时，企业便会陷进资金周转难、有可能被拖跨的困境。因此，如何做好应收账款的管理与控制，是目前许多企业面临的一大问题。

一、应收账款形成的原因

1、企业开拓及占领市场的需要

对于企业而言，采用现销的方式不能更好地吸引客户，在激烈的商业竞争中会使销售额下降，这就迫使大量企业采用赊销方式，从而产生了应收款项，尤其是在销售新产品，开拓新市场时，赊销更具重要意义，通过赊销将存货转为债权这样可以减少企业存货积压，同时还减少对存货管理仓储的各项费用，但应收款项的增加必然面临发生坏账损失的风险。

2、销售和收款的时间差距

商品成交时间和收到货款的时间常常不一致，这也导致了应收账款。这是因为货款结算需要时间的缘故。在现实生活中，一手交钱一手交货的销售虽然很普遍，尤其在零售企业中更为常见，但对于批发和大型企业来说，因为货款结算需要时间的缘故，造成发货时间和收到货款的时间往往不同，销售和收款时间的差异性必然引起应收账款增加。

3、企业内部控制不严格

有些经营者财务意识淡薄，财务管理方法落后，使企业缺乏完善的应收款项管理制度。企业内部考核控制不严谨，管理不科学。

二.应收账款问题的弊端

1、持有应收账款本身具有成本

1.1应收账款的机会成本。企业资金如果不投入于应收账款，便可用于其他投资并获得收益，如投资有价证券便会有利息收入。这种因发生应收账款而放弃的其他收入，就是应收账款的机会成本。

1.2应收账款的管理成本。应收账款的管理成本主要包括：①调查顾客信用情况的费用；②收集各种信息的费用；③账簿的记录费用；④收账费用；⑤其他费用。

1.3应收账款的坏账成本。应收账款因故不能收回而发生的损失称之为坏账成本。此成本一般与应收账款发生的数量成正比。

2、降低了企业的资金使用效率，夸大了企业经营成果

由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损失产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。同时，由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当前赊销全部记入当期收入。因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

三、管理和控制企业应收账款的有效措施

1、生产适销产品，降低产品成本，提高市场竞争力

在市场经济条件下，企业只有了解、掌握市场动向，才能根据消费者的需求生产出有特色的、差异化的，满足多层次需求的产品，通过提高产品档次和质量，改进产品外观和包装来逐步扩大市场占有率。让更多的消费者选择企业的产品，更多的客户来选择企业，企业才能选择信用品质好，赖账可能性小的客户，从而可以减少资金在应收账款上的占用。现代科技先进设备的投入，可以提高产品的产量，相对降低单位产品成本，占据价格竞争方面的优势。同时，科技含量高的现代化产品，以其新奇、多功能的特征吸引更多的消费者，从而扩大了产品的销售量，在消费市场占据优势。

2、强化内部控制制度管理

2.1加强合同的管理。企业销售业务应实行合同管理制度，授权有关人同客户签订销售合同。对于金额重大的销售合同应当通过法律、财务顾问等专业人员审核把关。未经授权，任何人不得随意签订销售合同。并对客户提出的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真审查，决定是否接受定单。签订合同后，企业按合同要求全面履行合同，及时监督款项收回情况。

2.2明确业绩考核目标。采用“谁销售，谁收款”的原则将货款回笼分解到每个销售人员身上，制定收款计划，明确收款金额和期限。根据货款入户的情况对销售人员进行考核，与奖金、业绩挂钩。

2.3严格应收账款日常管理。财务部门按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况。信用部门负责计算账款回收期、回收率、坏账率等指标，将结果反馈给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据，同时也能了解赊销总情况，确定最佳的应收账款持有量及最低信用成本。定期向客户寄送对账单，由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，便于发生差错及时处理。对可能破产的客户，要积极采取保全债权措施。事实上已难以收回的逾期货款，报经有关部门审批后，予以核销。

3、从信用决策角度，合理制定信用政策

3.1设立资信管理部门。根据企业内部牵制制度的规定，资信管理部门在企业中是一个独立于销售部门，在总经理或董事长直接领导下的中级管理部门，该部门或人员的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理。业务前考察客户的资信情况，确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短。赊销后对应收账款采用的科学方法进行日常的管理，协助财务部门并监督销售人员的催收工作；对逾期的应收账款根据情况及时采取处理措施。

3.2加强客户资信的管理。应收账款管理的目的是力求各种赊销处于平衡状态，减少坏账损失。企业如何把坏账损失减小到最低限度，又把产品赊销给最有信誉的客户，就有必要调查客户的信用情况。对客户的信用调查是应收账款日常管理的重要内容，客户的资信程度通常取决于5个方面：①品质即履行偿债义务的可能性；②能力即顾客的偿债能力；③资本即顾客的财务实力和财务状况；④抵押即企业签订赊销合同时附有的抵押条款.信用等级要及时调整，与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式，信用等级高的客户可以采取赊销方式，信用等级较差的客户，应采用现款交易或采用银行承兑汇票方式进行货款结算。企业在规定信用期限的同时，可以附有现金折扣条件，以鼓励客户能尽早支付货款。当客户违反信用时，企业就应采取有力措施催收账款，如可诉诸法院，通过法律途径来解决。

参考文献

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[2] 龚炳荣. 浅议加强应收帐款的管理[J]. 今日科苑. 2010（02）