纳税筹划与火电企业经营管理

开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了一篇纳税筹划与火电企业经营管理范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！

纳税筹划是体现企业精细化管理水平的重要标志之一,是企业管理与国家宏观政策密切联动的最好见证。做好纳税筹划,企业既可以尽可能避免税收风险,同时又可以充分体验税收优惠政策给企业的扶持,避免无效的现金支出。目前,国家整体宏观调控和企业发电市场、燃料市场的变化,进一步加大了火电企业融资压力。在这种情况下,保证现金流的需求,减少无效现金支出,纳税筹划无疑是解决上述矛盾的有效手段。

1火电企业纳税筹划的意义

1.1 纳税筹划是企业精细管理和增收节支的有效手段

华能、大唐、华电、国电、中电投五大发电集团2011年1～5月火电累计亏损121.6亿元。到7月份,央行年内六次上调存款准备金率和三次加息,进一步加大了亏损中的火电企业资金压力。科学地运用纳税筹划手段减少税费支出,以缓解资金的压力显得尤为重要。

1.2 纳税筹划是降低企业税收风险的有效途径

财务管理并不是简单的算算账,而是要充分用知识、智慧去管理、筹划。几年来的税收检查过程中,我们充分认识到,许多不必要的纳税支出源于企业对税收政策运用研究的不够、筹划的不够。纳税筹划的过程是税收政策研究的过程,只有在清楚地了解税收政策的基础上,才有可能进行纳税筹划,进而有效规避纳税检查风险。

2火电企业纳税筹划范围

2.1 增值税的纳税筹划

一是减少增值税销项税额;二是提高进项税抵扣数;三是有效运用政府信用。

在增值税销项税额方面的纳税筹划,一方面是减少其纳税风险;另一方面是利用相关优惠政策,减少增值税缴纳。减少纳税风险,就是要及时掌握税收的变化。许多火电企业将发电过程中产生的灰渣、粉煤灰无偿提供给其多经公司使用。根据国家税务总局公告2011年第32号,纳税人将粉煤灰无偿提供给他人,应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定征收增值税。因此,火电企业在无偿提供粉煤灰的同时,要避免因该业务未缴纳增值税带来的风险。根据新的能源综合利用增值税优惠政策,以燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品,享受增值税即征即退50%的政策,那么脱硫石膏作为火电企业脱硫后的副产品,就可以充分享受该优惠政策。

在增值税的纳税筹划中,提高进项税的抵扣数,可以有效降低增值税的纳税水平。火电企业应提高以下环节的进项税的抵扣数。

(1)购进货物(包括材料、油料、备品备件、办公用品等)、获得修理、修配劳务,尽可能取得增值税专用发票。

(2)对于检修和技改工程发包过程中,如果主体是建筑安装企业,主体税种为营业税,采取大包方式(即施工单位负责供料和施工)则进项税得不到抵扣。因此,在发包此类工程时,材料部分要由建设单位采购并取得增值税专用发票,则材料部分可以抵扣进项税,从而提高进项税抵扣额度。

(3)完善各项基础资料,利用政策合理抵扣运输费用的进项税。从近几年的税务稽查实践来看,运输费抵扣进项税的条件和要求越来越严格。企业在根据国家税务总局的《运输发票增值税抵扣管理试行办法》(国税发[2003]121号)规定,进行运费抵扣同时,还需要提供外购货物(固定资产除外)支付运输费用而取得的运费结算单的同时要求提供相应的运输地点、运输距离、运输台班时间等详细证明材料,但往往由于企业的基础材料不全不能进行抵扣。因此,如果在完善各项基础资料的基础上,利用政策进行合法抵扣,将给企业带来税收利益。

在企业增值税额确定的情况下,企业可以在每月15日前完成申报,在15日完成税款缴纳,通过推迟税金缴纳时间,充分利用这一政府免责期间让资金在企业内部周转。

2.2 所得税的纳税筹划

新的《企业所得税法》已于2008年全面实施,企业所得税涉及企业经营和财务管理的方方面面,相比增值税来说,纳税筹划的空间更大,给企业带来的利益更大。根据对所得税法有关政策的理解,认为如下方面值得企业进行纳税筹划。

(1)技术开发费筹划。发电企业是生产密集型和资金密集型的企业。每年企业花费在新产品、新工艺上支出很大。根据《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2006〕88号)对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等(以下统称企业),其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费,按规定予以税前扣除。就火电企业实际情况来看,加大科技投入是节能、减排、降耗的根本保证,利用这项优惠政策既促进了企业的科技进步,又获得了所得税的优惠政策,可以说是一举两得。

(2)及时转增资产,尽早提取折旧。随着火电企业脱硫、节能、安全、环保等项目的实施,资金投入不断增多,通过不断地加强工程项目财务管理,提高工程项目财务管理水平,做好资产的及时暂估入账,尽早提取折旧,也是有效降低所得税负担的途径。

(3)充分利用国家宏观发展规划的配套措施,降低税负。火电厂目前面临节能减排、节能降耗的重大压力。企业技术改造的资金投入基本围绕节能减排、降耗、安全等展开。根据《企业所得税法》第三十四条,企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。无论是盈利中的火电企业,还是享受连续5年税前弥补亏损的亏损企业,都可以通过该政策的充分运用,使企业减少所得税缴纳。

2.3 土地使用税的纳税筹划

由于火电企业地理位置往往相对偏僻,建设初期基础建设、相关社会服务等配套设施不完善,导致企业前期投入中社会职能方面投入较大。火电企业要做好土地使用税的纳税筹划,首先要做到土地明细清晰,确保税务人员通过土地明细能够对企业土地的具体用途做准确的判断。二是企业在管理中肩负的社会职能能够得到税务机关的认同,同时还要确保与税务机关沟通是畅通的。

为缓解企业办社会的负担,国家通过在税收方面的优惠,给予一定程度的扶持。由于企业是税收申报的主体,上述优惠政策的执行,需要企业财务人员对税收的充分理解和前期基础资料的准备,需要与税务征收机关进行沟通后,取得税务机关的认可。这样才能尽可能利用国家相关税收政策,减少企业税务,降低企业纳税风险。

总之,依法纳税是每个企业应尽的义务,纳税筹划更是现代企业管理的需要。政策面前人人平等,关键在于谁研究得深,谁研究得透。在企业不断发展的过程中,纳税筹划的任务很重,广大财务工作者应该义不容辞地承担起这项责任,为企业的发展壮大贡献自己的力量。