高校财务风险及其控制对策研究

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摘要 在我国高等教育改革和体制转换过程中，高校财务活动中可能出现的高校财务状况失衡、过度融资以及校企连带责任风险都是不容忽视的问题，其可能引发的财务风险已经成为教育管理部门关注的焦点。因此，如何有效的控制和防范高校财务风险，成为当前高等教育发展研究的一个重要课题之一。

关键词 高等学校 财务风险 控制

一、引言

经过“十一五”规划五年的努力奋斗，我国经济增长已经稳定地进入新一轮上升期。现在是“十二五”规划的第二年，我国的高等教育事业也发生了各方面的变化，高校全面推行收费制度，积极拓宽筹资渠道，形成了国家财政经费投入和自筹办学经费相结合的办学体制。在新体制下如何使高校的财务状况良好运行，有效规避财务风险，是高校财务管理工作者面临的首要问题。笔者就高校财务风险的现状、预警和控制问题阐述自己的观点，以期能对高校的财务管理工作起到一定的借鉴意义。

二、高校财务风险现状分析

高校资金主要来源于国家财政按照学生定额拨付的教育经费、国家纵向科研经费、与企业合作横向科研经费、学校各类收费、校办企业投资收益等自筹经费收入。其财务风险主要表现在如下三个方面：财务状况失衡风险、过度融资风险、校企连带责任风险。

（一） 财务状况失衡风险

财务状况失衡，是指一个高校的财务状况在一定时期内出现财务收支失衡的现象，即流动资金短缺、负债运转，入不敷出，导致财务状况在一定时期内总体失衡，其形成的原因主要表现在如下二个方面：

（1）对风险认识不足。随着高等教育改革的不断深入，高校开始拥有越来越多的自，高校逐步成为“自主办学、独立经营、自我约束、自我发展”的法人办学实体。在这样一种全新的形势和背景下，市场机制和财务风险已经引入了高校，高校的许多经济活动已经市场化，如各类融资活动、技术服务、技术咨询、科技成果转让、各类办班、投资兴办企业、大规模的建设新校区等。即高校的管理不再是单一的教学、科研管理，很多方面涉及到各类市场经济活动，这就不可避免的会遇到经济风险和法律风险。如近几年高校新校区建设中，建设资金几个亿至十几个亿，如没有完善的风险防控机制，则会出现资产流失或现金流断裂，以致影响学校的正常运转。

（2）对“开源节流”重视不足。进入20世纪90年代以来，高等教育规模逐年扩大，高校的各类资源竞争日趋紧张。尽管国家加大了高校的财政拨款力度，高校财政拨款的绝对额在逐年增长。但由于高校在国家高等教育大众化的政策下必须扩大招生规模，而且近年各类物价持续上涨，导致生均高等教育成本的持续上升，高校的生均财政状况并没有好转，个别高校财政状况甚至还有所恶化。由于国家财政拨款远不能满足高校正常运转资金的需要，因此，高校必须重视“开源节流”。《高等学校财务制度》明确规定：科学配置学校资源，努力节约支出，提高资金使用效益是高校财务管理的主要任务。做好“开源节流”工作，才能保障财务收支状况的平衡，而要做好“开源节流”工作，首要任务是制订科学合理的高校财务收支预算计划。然而，目前许多高校对财务收支预算重视不够，收入和支出的控制缺乏科学性、合理性，没有量化指标。另一方面是有预算计划但执行的不好，随意追加预算，导致财务赤字运行。

（二） 过度融资风险

随着高等教育规模日益扩大，大学资源竞争日趋激烈，大部分高校都在进行新校区建设或原校区的规划改造。大规模的买地建设新校区，因自有基建资金不足，不得不依赖银行贷款。由于高校的非盈利性质，使得扩大办学规模付出的资金成本和扩大办学规模所带来的经济效益失衡，导致还款压力巨大，某些高校甚至无法全额支付贷款利息。维持高校日常运转的资金严重不足，引发高校资金危机。因为背负高额债务，某些高校只能紧缩教学及行政支出，应升级的教学科研设备不能及时购买，严重影响正常的教学科研工作。如近几年高校新校区基本建设中，建设资金多达几个亿至几十个亿，大部分高校都是通过银行贷款来实施建设。过度融资给高校带来了沉重的经济负担，使高校不可避免地承担了很大的财务风险。

（三） 校企连带责任风险分析

校办企业财务风险包括两个方面：一是校办企业内部的财务风险，二是给高校带来的连带责任风险，这里主要是指高校的连带责任风险。

高校办的企业包括高校全额出资的企业和高校部分出资的企业 ，因为早期兴办的企业大部分未建立现代企业制度，产权关系不清晰，学校直接承担企业运营风险。校办企业自主经营、自负盈亏、自我发展的机制还没有真正建立起来。市场经济的基本点是优化资源配置、价值规律和优胜劣汰。在这种境况下，校办企业中只有较少部分通过高科技的优势在市场上得以立足，得到了发展。一些高校虽然校办企业多，但成功的校企不多，大部分校企规模比较小，有的亏损，有的债台赢垒，导致高校投资长期无法收回，使高校背上了沉重的经济负担，阻碍了高校的正常发展。大大违背了高校办企业的初衷，一旦企业因为任何原因发生危机，学校将要承担连带经济责任。

三、高校财务风险控制对策

面对高校发展过程中，高校财务状况的复杂性及具有一定风险性的特点，笔者从以下几个方面浅谈如何防范及规避高校财务风险。

（一） 建立高校财务风险预警系统

预警系统就是在高校现有财务管理和会计核算的基础上，分析和评价高校办学资金使用的合理程度、财务管理水平和真实的财力状况，并通过该系统，找出高校财务运行中存在的隐性风险，并对其进行预警预报，为高校管理者的宏观决策提供客观、必要的财务依据。

高校财务风险预警系统，是运用定量分析和定性分析的方法，观察、计算并监督财务风险状况，高校财务风险预警系统有别于企业风险预警系统，高校应根据本学校的实际情况建立一套科学合理的财务风险指标评价体系和财务风险指标分析监测体系。根据高校财务活动的特点，财务风险评价指标一般包括：偿债能力指标，即反映高校偿还各种到期债务的能力，如资产负债率、流动比率等指标；绩效能力指标，即反映高校对资源的利用能力，如师生比、生均收入及支出比率等指标；收益能力指标，即反映高校自筹经费的能力，如事业基金增长率、经费自筹比率等指标；发展能力指标，即反映高校持续发展的能力，如资产权益比率、自有资金动用程度、潜在支付能力等指标。财务风险指标分析监测体系主要为：对财务报表和相关数据进行定量和定性分析，对各项财务风险评价指标做出正确的判断，确认是否在合理范畴内，如出现异常应找出可能发生的财务风险点，并对可能发生的财务风险发出警报、亮出红灯。预警系统何时发出警报、亮出红灯，需要确定一个合理的警戒线，预警界限确定的得当与否，对于准确反映高校财务的风险状况影响很大。目前大多数高校的财务状况都不太理想，许多管理者还未充分认识到风险的严重性，通过建立财务风险预警系统，可以对高校经济活动中出现的非正常状态及时进行调控，以保证学校持续、健康、稳定的发展。

（二） 制订科学合理切实可行的财务收支预算

（1）量入为出、收支平衡。按照教育部的要求，高校不能将“负债经营”和“赤字预算”的理念引入到高校预算编制中，高校应本着量入为出、收支平衡的原则编制预算，不搞超出高校综合财力能够承受的赤字预算。高校与企业不同，高校是不以盈利为目的事业单位，不能像企业那样通过未来的盈利来偿还债务。因而高校要控制财务风险，必须制订切实可行的财务收支预算，原则是：先要“吃饭”后要“建设”，切忌片面的追求发展、不顾财力状况铺摊子上项目。

（2）精细化编制预算。“开源节流”是高校财务管理的永恒课题，也是控制财务风险的重要措施之一，而做好“开源节流”的核心工作就是精细化编制财务收支预算。即对各项支出的安排，必须按照“零基预算”的原则，依据各部处，各学院完成的工作任务量测算其所需经费，经费测算应按照定量和定性相结合的方法，尽可能采用量化指标，要有严格的预算决策节约支出，提高资金的使用效益。对各项收入要实施目标化管理，签订目标责任状，保证各项收入能够足额上缴学校。积极帮助和支持科研老师申报科研项目，协助科研老师做好科研预算。

（3）保证财务预算的严肃性。财务预算是学校的重大经济事项，必须通过校党政领导班子研究通过，预算一旦确定必须严格执行，除特殊情况需履行必要的审批程序外，任何人不得随意改变预算。

（三） 实行分类预算控制

在预算执行的过程中，在财务计算机系统中为各部处、各学院、各类科研项目设置分类的预算指标。实行计算机控制的优势是，一旦经费支出超出分类的预算指标，系统会自动提醒超限额，则此笔经费支出无法通过计算机财务系统完成。通过在财务系统中设置好的分类预算指标，各部门也能够清晰明了各类经费的支出额及余额，及时调整部门经费支出的额度，有助于预算执行部门更好的按照既定的预算方案执行。可以更好的落实财政和科研经费科学化和精细化的管理要求。

（四） 强化法人经济责任制

强化法人经济责任制就是将经济责任风险直接与高校决策层的每年绩效考核挂钩，促使高校决策层增强对学校财务管理工作的责任心和使命感，使高校决策层从高校长远发展的角度合理筹措和运用各项教育经费，积极开拓经费筹措渠道，建立严密的财务内部控制制度、财务内部管理制度，并层层落实资金审批责任制度，确保高校财务状况良好运行，中长期内保持平衡发展。

（五） 建立现代企业制度，规避学校连带经济责任

校办企业是中国高校一大特点，高校办企业的目的是补充办学经费和实现“产学研”一体化。目前国家对校办企业的所有税收优惠政策全部取消，校办企业与其他社会企业一样，完全进入了自主经营、自我约束、自我发展、自负盈亏的市场化机制，因此高校应对没有技术优势和竞争力的企业予以注销，对有技术优势和发展前景的企业应明晰产权关系，建立以股东会、董事会、监事会“三会”为代表的现代企业法人治理结构。学校以投资者的身份按其出资额享受权益并委派经营者，企业作为独立法人以其全部资产对其债权债务承担责任，则高校不再为企业承担连带经济责任。

四、小结

高校在规模不断扩大和教育投入不足的情况下，对财务风险的防范和控制尤为重要，高校领导和财务管理者要强化财务风险防范意识，建立和完善财务风险防范及控制体系，以保证高等教育事业健康可持续发展。

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